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富人个税征收力度加大部分重组交易因此终止

时间:2019-07-10 11:02:02 来源:互联网 阅读:0次

富人个税征收力度加大 部分重组交易因此终止

近些年,税务机关一直在加大富人的个人所得税征管力度,而今年更甚。

2015年1月1日起,《股权转让个人所得税管理办法(试行)》(下称《办法》)正式实施,个人转让股权将缴纳20%的个税。3月底到4月初,财政部和国税总局再出两份文件:一份名为《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(下称《通知》);另一份叫做《关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》(下称《公告》),两份文件意思很清楚,即个人在做非货币性资产投资时,必须缴纳20%的个人所得税(下称个税),可以分期(多5年)缴纳。

多位接受采访的税务人士表示,上述文件出台加大了对富裕阶层的个税征管力度。现在税务机关把个税征管的主要精力都集中到少数富人身上。

受上述新政影响,一些股权投资者在考虑高额税负后,放弃了相关交易。比如,近日,国投中鲁果汁股份有限公司重组的交易人因为难以承受2.5亿元的个税,终放弃此次重组交易。

牵动富人神经的政策

《通知》明确,对个人转让非货币性资产的所得,应按照 财产转让所得 项目,依法计算缴纳个人所得税。税率为20%。

所谓非货币性资产,就是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产,包括股权不动产、技术发明成果等。

近年来,在企业新设立、兼并重组、增资扩股、定向增发等经济活动中,个人直接以股权、科技成果、不动产等非货币性资产进行投资的行为日益增多,这些行为大都涉及个人所得税问题。

其实中国的个人所得税法早就明确,上述个人非货币性资产投资属于个人财产转让所得,需要缴纳20%的个人所得税。但由于非货币性资产投资交易过程中没有(如土地、技术发明成果)或仅有少量现金流,且大多交易金额较大,纳税人可能缺乏足够资金纳税,导致征纳双方争议较大,税务机关执法也面临两难境地。

这一窘境,也让富人有机会通过一些避税手段来逃税。税务律师丁斌告诉《财经》,以前税法在个人通过股权投资的资产增值过程中,暂不缴纳个人所得税。但是上述新规出台后,这一过程需要缴纳20%的个税。 以前个人股权转让不产生营业税、土地增值税等流转税和财产税,只会产生所得税,所以股权的投资和转让,是避税的基础手段。

中税咨询高级合伙人蒋重阳告诉本报,新规出台后,个人通过股权投资等非货币性资产投资需要缴纳20%的个税,这意味着以前的常见的避税手段没有了意义。

蒋重阳表示,目前出台这组政策背景是当前的兼并重组非常多,富裕阶层通过非货币性资产投资快速积累财富,这也使得对富人的个税征管必须加强。而且根据二八原则,现在税务机关会把个税征收80%的精力放到20%的富裕阶层。

他做出这个判断还有现实的原因。目前个税属于中央和地方共享税种(分成比例6:4),征收由地方税务局承担。由于营业税改增值税后,地方税务局征收的主体税种营业税将消失,而与土地相关的税种也一直不景气。 富人个税征管毫无疑问就成为地税局征税重点之一 。

新政影响显现

受上述新政影响,有些重组因个税而卡壳。国投中鲁果汁股份有限公司(下称 国投中鲁 )案例为典型。

国投中鲁去年5月筹划重大资产重组,其中之一就是拟向江苏环亚建设工程有限公司(下称 江苏环亚 )全体股东以非公开发行股份方式,购买其持有的江苏环亚100%股权。

2014年11月,国投中鲁与交易对方张惊涛在签署《发行股份购买资产协议》后,国家税务总局发布了前述《办法》。根据该规定,张惊涛及配偶徐放将江苏环亚61.55%的股权转让给国投中鲁,张惊涛、徐放应在《发行股份购买资产协议》签订并生效次月15日内向主管税务机关申报缴纳个人所得税,涉及金额约为2.5亿元人民币。

尽管这2.5亿元可以在未来5年内分期缴纳,但是张惊涛认为,在限定5个公历年度内(含)全额缴纳仍较为困难。在无其他资金来源的情况下,为合法纳税,其只能在重组成功后五年内减持部分上市公司股份,以筹措个人所得税资金。

但是,张惊涛在考虑减持部分上市公司股份不符合公司长期发展的意愿和未来自己持有股份将被稀释等原因,终在4月9日决定终止本次重组与相关协议。

蒋重阳告诉《财经》,受上述新规影响,类似的案例还将不断出现。 很多时候,这些民营老板都持有一些公司,一些上市公司去通过增发新股等方式来换这些老板的股份,现在要征20%个税,民营老板就不干了。

他认为,从某种角度来讲,上述新政是利好,如果以前你和税务机关打交道,在非货币性资产投资时缴纳20%个税,必须在当年缴纳。但是新规出来后可以五年分期缴纳。如果你觉得这个个税太重,你也可以如上述案例一样终止交易。

但新政对于以前做过上述交易的个人,税务机关可以追缴,这无疑对他们是个噩耗。 蒋重阳称。

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